طبق دستورالعمل رئیس سازمان امور مالیاتی کشور و بر اساس مصوبه ستاد ملی مدیریت کرونا سازمان امورمالیاتی کشور مجاز است تمام یا قسمتی از جرائم مقرر در قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده را مطابق دستورالعملی که به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد، در سال ۱۴۰۰ مورد بخشودگی قرار دهد.
همچنین، مفاد ماده ۱۹۱ قانون مالیاتهای مستقیم، بدین وسیله بخشودگی جرائم قابل بخشش موضوع قوانین مالیاتهای مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده در هر منبع برای هر دوره/سال مالیاتی، حسب مورد در سال ۱۴۰۰ در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی (اصل بدهی، جرائم غیرقابل بخشش و آن بخش از جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشدهاست) به شرح ذیل تعیین میشود:
ماده ۱- بخشودگی جرائم موضوع این دستورالعمل برای هر دوره/سال مالیاتی در هر منبع حسب مورد حداکثر تا مبلغ ۶۰ میلیارد ریال به شرح زیر است:
الف) پرداخت مانده بدهی قطعی (طبق برگ قطعی ابلاغ شده از تاریخ اول تیرماه ۱۳۹۹) حداکثر ظرف مدت یک ماه پس از ابلاغ برگ قطعی، به میزان صد درصد (۱۰۰درصد).
ب) پرداخت مانده بدهی قطعی (طبق برگ قطعی ابلاغ شده تا پایان خرداد ماه سال ۱۳۹۹) حداکثر تا تاریخ سیویکم تیرماه ۱۴۰۰ برای تمامی فعالان اقتصادی هفتاد درصد (۷۰درصد).
تبصره ۱) در صورت پرداخت مانده بدهی قطعی پس از مهلتهای تعیینشده به شرح بندهای فوق به ازای هر ماه ۲ واحد درصد (۲درصد) از بخشودگی جرائم موضوع این ماده تا پایان سال جاری کسر میشود.
تبصره ۲) مهلت پرداخت آن بخش از جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشدهاست حداکثر تا یک ماه پس از مهلتهای مزبور خواهد بود. در غیر این صورت کاهش درصد اعلام شده در تبصره (یک) این ماده از تاریخهای مزبور اعمال میشود.
تبصره ۳) ملاک تاریخ تعیین قطعیت بدهی برای مؤدیان در خصوص بدهی ابرازی، تاریخ سررسید پرداخت مقرر در قوانین موضوعه است.
ماده ۲ - مؤدیان موظفند درخواست بخشودگی جرائم را به اداره امورمالیاتی ذیربط تسلیم کنند. ادارات مذکور تا میزان مندرج در ماده (یک) این دستورالعمل ضرورتی به تهیه و تنظیم فرم بخشودگی جرائم ندارند و تنها با دستور مسوول حوزۀ کاری حسابداری مودیان/مسئول ذیربط نسبت به اعمال بخشودگی جرائم اقدام کند.
تبصره) در صورت پرداخت بدهی قطعی، برای درخواست اعمال بخشودگی تا سقف تعیین شده در ماده (یک) این دستورالعمل محدودیت زمانی وجود ندارد و تاریخ پرداخت، ملاک اعمال درصدهای مذکور است.
ماده ۳ - اعمال بخشودگی جرائم برای هر یک از دورهها/سالهای مالیاتی در هر منبع با پرداخت بدهی قطعی آن دوره/سال مالیاتی امکانپذیر است.
ماده ۴ - در صورتی که فارغ از سال تعلق جریمه، دریافت خسارت تأخیر موضوع ماده (۲۴۲) قانون مالیاتهای مستقیم و تبصره (۶) ماده (۱۷) قانون مالیات بر ارزش افزوده برای مؤدیان احراز شده است، مبالغ خسارت مذکور از جرائم قابل بخشش مربوط به دورهها/سالهای مالیاتی مورد درخواست، حسب مورد کسر و سپس نسبت به بخشودگی جرائم اقدام میشود.
ماده ۵- اشخاصی که مشمول پرداخت مالیات نبوده و یا طبق مقررات مشمول معافیت بودند لیکن مشمول جرائم عدم انجام تکالیف قانونی شدهاند (به استثنای جرائم موضوع ماده ۱۶۹ و همچنین جریمه موضوع ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیاتهای مستقیم قبل و پس از اصلاحیه سیویکم تیرماه ۱۳۹۴)، حسب مورد از بخشودگی صد در صدی (۱۰۰ درصد) جرائم برخوردار خواهند شد.
ماده ۶- محدودیت موضوع بند (۵۲) قانون بودجه سال ۱۳۹۲ و بند (۲) تبصره (۹) قانون بودجه سالهای ۱۳۹۳ و ۱۳۹۴ مانع از بخشودگی جرائم نخواهد بود.
ماده ۷- در راستای بند (ل) قانون بودجه سال ۱۴۰۰ و... آن بخش از جرائم دیر پرداخت مالیات و عوارض ارزش افزوده پیمانکاران که به واسطه عدم دریافت از کارفرمایان ایجاد شدهاست، به صورت صد درصد (۱۰۰درصد) بخشوده میشود.
ماده ۸- جرائم موضوع ماده (۱۶۹) مکرر قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سالهای ۱۳۹۱ لغایت ۱۳۹۴ مشروط به پرداخت بدهی قطعی آن سال فارغ از مهلتهای موضوع ماده (۱) این دستورالعمل، به میزان صد درصد(۱۰۰درصد) بخشوده میشود. اما جرائم موضوع ماده (۱۶۹) قانون مالیاتهای مستقیم برای عملکرد سالهای ۱۳۹۵ تا ۱۳۹۹ مشروط به پرداخت بدهی قطعی آن سال فارغ از مهلتهای موضوع ماده (۱) این دستورالعمل و ارسال فهرست معاملات، به میزان صد درصد (۱۰۰درصد) بخشوده میشود. در صورتی که تمام یا بخشی از فهرست معاملات در سنوات یاد شده بنا به دلایل خارج از اختیار مؤدی (با تشخیص مدیران کل امور مالیاتی) ارائه نشده باشد، اختیار بخشودگی جرائم یادشده به شرط پرداخت مانده بدهی قطعی عملکرد سال مربوطه به مدیران کل امور مالیاتی تفویض میشود؛ همچنین جرائم موضوع تبصره (۲) ماده (۱۶۹) اصلاحی قانون مالیاتهای مستقیم در خصوص مشمولان موضوع تبصره ماده (۱۰۰) قانون یاد شده مشروط به پرداخت بدهی قطعی سال مربوطه، به صورت صد درصد (۱۰۰درصد) بخشودهمیشود.
تبصره) بخشودگی جرائم مؤدیان بابت عدم ارسال فهرست موضوع ماده (۱۶۹) مکرر در هر یک از سالهای ۱۳۹۱ تا ۱۳۹۴، پس از قطعیت بدهی عملکرد همان سال و پرداخت آن امکانپذیر خواهد بود.
ماده ۹- مفاد این دستورالعمل مانع از اعمال بخشودگی جریمۀ عدم تسلیم اظهارنامه مالیاتی و جریمۀ تأخیر موضوع قانون مالیات بر ارزش افزوده نسبت به مهلتهای اعلامی به موجب بخشنامههای صادره نخواهد بود.
ماده ۱۰- مفاد این دستورالعمل مانع از اختیار اجرای ماده (۱۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم توسط سازمان امورمالیاتی کشور نخواهد بود.
ماده ۱۱- میزان بخشودگی جرائم آن دسته از مؤدیانی که بدهی خود (اعم از مالیات و عوارض و جرائم غیرقابل بخشش و جرائمی که با بخشودگی آن موافقت نشدهاست) را پرداخت یا تسویه کردهاند، اما پرداختی یا تسویه مؤدی توسط اداره کل امور مالیاتی ذیربط بابت دوره یا عملکرد یا ردیف درآمدی مربوطه منظور نشده است ضمن تاکید بر اصلاح اشتباهات انجام شده و دقت در موارد آتی، تابع شرایط مقرر در زمان پرداخت بدهی خواهد بود.
با عنایت به مفاد ماده (۱۰) این دستورالعمل، بخشودگی جرائم قابل بخشش مازاد بر مبلغ مندرج در ماده (یک) حداکثر تا درصدهای تعیینشده در ماده مذکور و با رعایت مقررات ماده (۱۹۱) قانون مالیاتهای مستقیم، به مدیران کل امور مالیاتی تفویض میشود.
